Как рассчитать коэффициент ликвидности по балансу

Расчёт показателей ликвидности (стр. 1 из 2)

Показатель текущей ликвидности демонстрирует, в какой части имеющиеся в наличии у юрлица оборотные активы при их продаже по рыночной цене покроют его краткосрочные обязательства. В привязке ко времени этот коэффициент отражает уровень платежеспособности юрлица в периоде, не превышающем 1 год. Он может также называться коэффициентом общей ликвидности, общего покрытия, коэффициентом обращения, работающего капитала.

Берут данные для определения коэффициента текущей ликвидности из баланса предприятия, составленного на какую-либо из отчетных дат. Обычно это годовой бухбаланс, но можно использовать и промежуточную отчетность. Чтобы посмотреть характер изменения этого показателя в течение ряда периодов, делают несколько определений его на разные отчетные даты.

Формула коэффициента текущей ликвидности представляет собой частное от деления общей величины оборотных активов на одну из сумм, которая принимается за значение краткосрочных обязательств.

Определить значение краткосрочных обязательств в зависимости от конкретных данных, используемых для этого, можно 3 способами:

  • От всей суммы, образующей итог по разделу V (т. е. от суммы всех наличествующих краткосрочных обязательств), тогда формулу расчета возможно представить так:

КЛтек = ОборАкт / КрОбяз,

как рассчитать ликвидность баланса

КЛтек – коэффициент текущей ликвидности;

ОборАкт – общее значение величины оборотных активов;

КрОбяз – общее значение величины краткосрочных обязательств.

  • От всей суммы, образующей итог по разделу V, за исключением доходов будущих периодов, которые, строго говоря, к обязательствам не относятся. Именно такой алгоритм рекомендует применять для расчета этого показателя приказ Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 № 104. Эта формула получится следующей:

КЛтек = ОборАкт / (КрОбяз – ДохБудПер),

КрОбяз – общее значение величины краткосрочных обязательств;

ДохБудПер – значение, соответствующее величине доходов будущих периодов.

КЛтек = ОборАкт / (КрКред КрКредЗад ОценОбяз ПрОбяз),

КрКред – значение, соответствующее сумме краткосрочных заемных средств;

КрКредЗад – значение, соответствующее сумме краткосрочных долгов кредиторам;

ОценОбяз – значение, соответствующее сумме оценочных обязательств;

ПрОбяз – значение, соответствующее сумме прочих краткосрочных обязательств.

  • От суммы реально существующих долгов перед кредиторами, в величину которой не войдут доходы будущих периодов и оценочные обязательства, представляющие собой созданные юрлицом резервы, которые также реальными долгами назвать трудно. Рассчитанный с таким знаменателем показатель хорошо сопоставим с показателями абсолютной и быстрой ликвидности, в расчете которых присутствует аналогичный знаменатель. Формула получится такой:

КЛтек = ОборАкт / (КрКред КрКредЗад ПрОбяз),

КЛтек = ОборАкт / (КрОбяз – ДохБудПер – ОценОбяз),

ДохБудПер – значение, соответствующее величине доходов будущих периодов;

ОценОбяз – значение, соответствующее сумме оценочных обязательств.

Поскольку данные для расчета рассматриваемого показателя берут из бухбаланса, очень наглядными становятся вышеприведенные формулы текущей ликвидности, записанные применительно к строкам действующей формы этого отчета:

  • От всей суммы раздела V (т. е. от всей суммы краткосрочных обязательств):

КЛтек = 1200 / 1500,

1200 – номер строки бухбаланса, отвечающий итогу раздела II;

1500 – номер строки бухбаланса, отвечающий итогу раздела V.

  • От всей суммы раздела V за исключением доходов будущих периодов:
Предлагаем ознакомиться:  Как узнать баланс карты банка Москвы через телефон по смс или через интернет по номеру карты

КЛтек = 1200 / (1500 – 1530),

1500 – номер строки бухбаланса, отвечающий итогу раздела V;

1530 – номер строки бухбаланса, содержащий данные о доходах будущих периодов.

КЛтек = 1200 / (1510 1520 1540 1550),

1510 – номер строки бухбаланса с данными по краткосрочным кредитам (займам);

1520 – номер строки бухбаланса с данными по краткосрочным долгам кредиторам;

1540 – номер строки бухбаланса, содержащий данные об оценочных обязательствах;

1550 – номер строки баланса с данными по прочим краткосрочным обязательствам.

  • От текущей (краткосрочной) кредиторской задолженности:

КЛтек = 1200 / (1510 1520 1550),

КЛтек = 1200 / (1500 – 1530 – 1540),

1530 – номер строки бухбаланса, содержащий данные о доходах будущих периодов;

1540 – номер строки бухбаланса, содержащий данные об оценочных обязательствах.

О том, по каким правилам заполняют строки действующей формы бухбаланса, читайте в материале «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Наименование показателя

Номер строки формы 2011–2015 годов

Номер строки формы 2006–2010 годов

Итоговое значение по разделу II

1200

290

Итоговое значение по разделу V

1500

690

Краткосрочные кредиты (займы)

1510

610

Краткосрочные долги перед кредиторами

1520

620 630

Доходы будущих периодов

1530

640

Оценочные обязательства (резервы)

1540

650

Прочие обязательства с коротким сроком погашения

1550

660

В форме бухбаланса 2006–2010 годов в составе оборотных активов выделялась долгосрочная задолженность дебиторов со сроком погашения, превышающим 1 год (стр. 230). Расчет рассматриваемого коэффициента при наличии этой задолженности логично делать с уменьшением итогового значения раздела II на величину суммы, показанной по стр. 230.

Расчетный показатель текущей ликвидности нормально работающего платежеспособного юрлица должен быть не ниже 1, т. е. нужно, чтобы общее значение оборотных активов было больше суммы краткосрочных обязательств. Коэффициент, составляющий меньшую величину, может быть относительной нормой для организаций с высокой скоростью оборота капитала, при которой значения, задействованные в расчете, часто меняются.

Однако значительные отклонения в сторону превышения нормативного значения (равного 1) тоже нежелательны. Они свидетельствуют о замедлении оборотов оборотных активов: затоваривании складов, предоставлении неоправданных отсрочек покупателям по оплате, неэффективности использования денег и финвложений.

На правильность определения этого коэффициента существенное влияние оказывает качество включенных в расчет данных, которые необходимо подвергать анализу непосредственно перед расчетом этого коэффициента ликвидности. Если в расчете задействованы данные по активам, которые на самом деле не являются ликвидными (сомнительные ценные бумаги или задолженность дебиторов, неликвидные запасы), то коэффициент получится завышенным.

Реальная картина при этом будет искажена. Сомнительные с этой точки зрения цифры лучше исключать из расчета. Надо при этом учитывать, что ни рассмотренный коэффициент ликвидности сам по себе, ни все 3 коэффициента ликвидности вместе не позволяют однозначно судить о финансово-экономическом положении предприятия, а являются только набором отдельных оценочных показателей, рассматриваемых как элементы экономического анализа.

О том, какие еще показатели используют при проведении финансово-экономического анализа, читайте в материале «Основные финансовые коэффициенты и формулы их расчета».

Применительно к 2-му варианту знаменатель формулы коэффициентовбудут выглядеть так:

  • коэффициент ликвидности абсолютной:

КЛабс = (ДенСр КрФинВл) / (КрКр КрКредЗад ПрОбяз),

  • коэффициент ликвидности срочной:
Предлагаем ознакомиться:  Сюрприз на годовщину свадьбы - что устроить?

КЛср = (ДенСр КрФинВл КрДебЗад) / (КрКр КрКредЗад ПрОбяз),

  • коэффициент ликвидности общей:

КЛобщ = ОборАкт / (КрКред КрКредЗад ПрОбяз), где: КЛабс — коэффициент ликвидности абсолютной; КЛср — коэффициент ликвидности срочной; КЛобщ — коэффициент ликвидности общей; ДенСр — величина денежных средств; КрФинВл — сумма краткосрочных финвложений; КрДебЗад — краткосрочные долги дебиторов; ОборАкт — общее значение величины оборотных активов; КрКред — сумма краткосрочных заемных средств; КрКедрЗад — краткосрочные долги кредиторам; ПрОбяз — величина прочих краткосрочных долгов.

Источником данных служит бухгалтерский баланс компании аналогично, как для текущей ликвидности, но в составе активов учитываются только денежные и приравненные к ним средства, формула расчета имеет вид: Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства Краткосрочные финансовые вложения) / Текущие обязательства Каб = (стр. 250 стр. 260) / (стр. 610 стр. 620 стр.

660) Каб = (стр. 1240 стр. 1250) / (стр. 1520 стр. 1510 стр. 1550) Нормальным считается значение коэффициента более 0,2. Чем выше показатель, тем лучше платежеспособность предприятия. С другой стороны, высокий показатель может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала, о слишком высокой доле неработающих активов в виде наличных денег и средств на счетах.

обяз.) = ( A1 A2 A3) / (Π1 Π2). Чем выше значение показателя, тем лучше платежеспособность. Его нормативные значения рассчитываются для каждой отрасли производства, но в среднем колеблются в пределах 1,49-2,49.

Значение меньше 0,99 свидетельствует о неспособности предприятия рассчитываться в срок, а больше 3 — о высокой доле неиспользуемых активов. Коэффициент отражает платежеспособность организации не только в текущий момент, но и в чрезвычайных обстоятельствах.

Этим показателем интересуются банки, поставщики, акционеры, поскольку компания может столкнуться с обстоятельствами, в которых она немедленно должна будет оплатить какие-то непредвиденные расходы. Значит, ей понадобятся вся ее денежная наличность, ценные бумаги, дебиторская задолженность и другие средства оплаты, т.

Существующие характеристики ликвидности

Расчетные характеристики ликвидности юрлица отражают его способность гасить существующие текущие долги за счет собственного имущества и являются главными числовыми показателями его платежеспособности, позволяющими оценить ее в привязке ко времени. Последняя, в свою очередь, определяется скоростью продажи имущества, составляющего оборотные активы, находящиеся в распоряжении юрлица.

Скорость продажи активов может быть:

  • Высокой – в отношении имущества, которое продавать не нужно (деньги), и того, которое будет продано достаточно быстро (денежные эквиваленты, например высоколиквидные долговые ценные бумаги).
  • Быстрой – по имуществу, требующему для реализации некоторого времени, но не очень большого (краткосрочная задолженность дебиторов).
  • Средней – для имущества, которое будет реализовано не очень быстро и в процессе продажи может потерять часть своей стоимости (запасы, из которых сложно реализуемым может оказаться незавершенное производство).

Методику анализа производственных запасов см. по ссылке.

В соответствии с такой разбивкой имущества по скорости продажи существуют 3 основных вида показателей ликвидности:

  • Абсолютной – для имущества с высокой скоростью продажи.
  • Быстрой, которая может также называться срочной, строгой, промежуточной, критической или носить название коэффициента промежуточного покрытия, – для имущества, имеющего высокую и быструю скорость реализации.
  • Текущей – для имущества, темпы продажи которого соответствуют сумме всех 3 перечисленных скоростей.
Предлагаем ознакомиться:  Как рассчитать налог на прибыль

В существующих формулах расчета ликвидности оценка способности каждого набора видов имущества погасить долг производится по отношению к присутствующим у юрлица краткосрочным обязательствам.

Как расшифровывается понятие «обязательства» в бухучете, узнайте из этой публикации.

Расчет показателя текущей ликвидности

КЛтек = 1200 / 1500,

При этом точного обоснования, почему для поддержания нормального уровня ликвидности российских организаций величина денежных средств должна покрывать 20% текущих пассивов, не имеется. Чистый оборотный капитал Чистый оборотный капитал необходим для поддержания финансовой устойчивости предприятия. Чистый оборотный капитал определяется как разность между оборотными активами и краткосрочными обязательствами, включающими краткосрочные заемные средства, кредиторскую задолженность, приравненные к ней обязательства.

  1. Расчет от реально имеющихся долгов перед инвесторами, где не учитывается прибыль за будущие расчетные периоды и обязательств, которые предприниматель создал как резерв. Этот вид расчета специалистами учитывается как наиболее близкий к точному показателю быстрой ликвидности предприятия.

    КЛ.ТЕК= оборотный актив/сумму (краткосрочные займы краткосрочные долги перед инвесторами прочие обязательства).

КЛ.ТЕК = ОБОР.АКТ/(Кр.КРЕД Кр.КРЕД.ЗАД Пр.ОБЯЗ). Он отражается и в следующем виде: КЛ.ТЕК= оборотный актив/разницу (сумма кратковременных обязательств – прибыль от будущих периодов – оценочные обязательства). КЛ.ТЕК = ОБОР.АКТ/(Кр.ОБЯЗ – ДОХ.БУД.ПЕР – ОЦЕН.ОБЯЗ).

Что показывает текущая ликвидность?

КЛтек = 1200 / 1500,

Рассмотрим несколько способов повысить коэффициент:

  • Сокращение объема кредиторской задолженности за счет ее реструктуризации путем взаимозачета или списания как невостребованной.
  • Увеличение оборотных активов.
  • Увеличение оборотных активов и одновременно сокращение кредиторской задолженности.

А1 – наиболее ликвидные активы: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения; А2 – быстрореализуемые активы: дебиторская задолженность менее 12 месяцев, прочие оборотные активы; А3 – медленно реализуемые активы: дебиторская задолженность более 12 месяцев, запасы и затраты; А4 – труднореализуемые активы: внеоборотные активы.

Обязательства организации также группируются в четыре группы по степени срочности их оплаты: П1 – наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы; П2 – краткосрочные пассивы: краткосрочные кредиты и займы; П3 – долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы;

Кому нужен коэффициент общего покрытия?

Рассмотренный коэффициент ликвидности, называемый также коэффициентом общего покрытия, востребован в целях анализа платежеспособности юрлица:

  • руководителями;
  • учредителями;
  • инвесторами;
  • ИФНС, опирающейся при этом на приказ Минэкономразвития РФ от 21.04.2006 № 104, утвердивший методику ФНС для такого анализа.

Арбитражных управляющих, руководствующихся правилами, определенными в постановлении Правительства РФ от 25.06.2003 № 367.

Финансовые коэффициенты 

Этот коэффициент является показателем ликвидности малого предприятия, это один из трех критериев ее определения. Ликвидность бухгалтерами приравнивают к способности предприятия платить по обязательствам, возможность быстро реализовать активы по стоимости рынка.

Ликвидность предприятия оценивается по классификации активов и пассивов, а именно:

  1. Активы, имеющие высокую степень ликвидности (ликвидации).
  2. Активы предприятия, которые легко реализовать (товар на складе, продукция).
  3. Активы, которые реализуются медленно, с течением времени.

Необходимость расчета коэффициента текущей ликвидности состоит в определении способностей маленьким предприятием или компанией погашать быстрые денежные обязательства за счет собственных активов.

Загрузка ...
Adblock detector