Финансовый план предприятия Как составлять финансовый план — пошаговая инструкция

ВВЕДЕНИЕ

В современных условиях, когда предприятия полностью самостоятельны в разработке своих производственных программ, планов продаж, планов производственного и социального развития, в выборе  ценовой политики, ответственность за принимаемые управленческие решения полностью лежит на руководителях. Для выработки эффективных и оперативных решений управляющим необходима достоверная информация, как о производственном, так и о финансовом положении предприятия, как на текущий момент, так и в краткосрочной, а во многих случаях и в долгосрочной перспективе.

—       составлять реальные прогнозы финансово-хозяйственной деятельности;

—       вовремя обнаруживать наиболее узкие места в управлении предприятием, используя инструменты многовариантного анализа;

—       быстро подсчитывать экономические последствия при возможных отклонениях от намеченного плана при помощи финансовых моделей и принимать эффективные управленческие решения;

—       координировать работу структурных подразделений и служб для достижения поставленной цели;

—       повысить управляемость компании за счет оперативного отслеживания отклонений факта от плана и своевременного принятия решений.

Финансовое планирование позволяет достичь более высоких результатов деятельности организации посредством повышения эффективности процессов управления.

В представленной выпускной квалификационной работе рассмотрена одна из наиболее актуальных тем — Финансовый план организации. В данной работе основной акцент смещен на построение финансового планирования в торговой организации.

Целью дипломной работы является совершенствование финансового планирования и контроля в системе управления организацией.

1. Изложить сущность и выявить тенденции развития финансового планирования в системе управления организацией;

2. Рассмотреть систему финансово-экономических показателей, используемых в финансовом планировании в организациях в               современных российских условиях, а также проанализировать в их разрезе хозяйствующий субъект ООО «ДТС»;

3. Построить модель финансового плана на примере ООО «ДТС»;

4. Предложить механизмы совершенствования системы финансового планирования в ООО «ДТС».

Объект исследования в представленной работе — компания ООО «ДТС», которая была взята в качестве примера для построения модели финансового планирования.

Предмет исследования – финансовое планирование в компании ООО «ДТС».

В качестве информационной базы дипломной работы были использованы законодательные и нормативные акты РФ, регламентирующие деятельность предприятий, материалы периодических и учебных изданий, материалы, полученные на основе информационного поиска в Internet, а также данные бухгалтерской и внутренней отчетности компании ООО «ДТС».

Дипломная работа состоит из введения, основной части включающей три главы, заключения, списка использованной литературы из 40 наименований, 7 приложений. Основной текст изложен на 83 страницах.

В основной части дипломной работы освящены вопросы финансового планирования в организации, рассмотрены основные инструменты финансового планирования, проанализированы на примере конкретной компании основные финансово-экономические показатели, необходимые для формирования финансового плана. Также изложены проблемы и пути совершенствования финансового планирования в современных российских организациях  на примере торговой компании ООО «ДТС».

ГЛАВА 1.    ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В КОМПАНИИ

Основная цель финансового планирования – обеспечить финансовые возможности и эффективную работу компании, согласно выбранной стратегии развития. Если более детально, то это:

  • планирование денежных потоков от всех видов деятельности для контроля кассовых разрывов,
  • оценка эффективности использования внутренних резервов предприятия,
  • отдача и выбор наиболее выгодного варианта для капиталовложений.

Имея цель отрегулировать или усовершенствовать регулярный менеджмент, любая компания непременно сталкивается среди множества проблем с одной из самых актуальных – проблемой управления финансами. Начинается такое управление с финансового планирования, или бюджетирования. Опыт российских компаний показывает, что из-за отсутствия точного и систематического знания о своих финансах, компании теряют до пятой части доходов.

Руководитель компании всегда должен знать, сколько денег у него будет завтра, через месяц, через полгода. А если учесть, что многие компании живут за счет кредитов, и как правило, процентные ставки достаточно высоки, то не всегда можно сразу представить общую картину финансового состояния организации,  а также точно определить структуру входящих и исходящих финансовых потоков.

По-мнению Селезневой Н.Н. и Ионовой А.Ф. Финансовое планирование – составная часть планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия, направлена на реализацию стратегии и оперативных задач предприятия[1].

• воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

• обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

• дает  возможность  определить  жизнеспособность проекта предприятия в условиях конкуренции;

• служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

Планирование связано, с одной стороны, с предотвращением ошибочных действий в области финансов, с другой — с уменьшением числа неиспользованных возможностей.

Практика хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определенные подходы к планированию развития отдельного предприятия в интересах ее владельцев и с учетом реальной обстановки на рынке.

• обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

• определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

• установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

• контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью предприятия[2].

Финансовый  план — важнейший  элемент  бизнес-плана,  составляемого  как  для обоснования и конкретных инвестиционных проектов и программ, так и для управления текущей и стратегической финансовой деятельностью. Этот документ обеспечивает ваимоувязку показателей развития предприятия с имеющимися ресурсами[3].

Финансовый план должен быть направлен на обеспечение финансовыми ресурсами предпринимательского плана хозяйствующего субъекта; он оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено рядом обстоятельств.

Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-технического развития, совершенствованием производства и управления, повышением эффективности производства, капитального строительства, материально-технического обеспечения, труда и персонала, прибыли и рентабельности, экономического стимулирования и т.п.

Финансовое планирование тесно связано с маркетинговыми, производственными и другими планами хозяйствующего субъекта. Никакие финансовые прогнозы не приобретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые направления деятельности. Финансовые планы будут нереальны, если маркетинговые цели не конкретны, а, следовательно, трудно достижимы[4].

Финансовое планирование также тесно связано с целью организации и общей его стратегией. Комплексный характер финансового планирования представлен на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1Комплексный характер финансового планирования организации

Финансовый план — это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, расходы, которые должны быть понесены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.

Как считают Селезнева Н.Н. и Ионова А.Ф. количественный план в денежном выражении, показывающий планируемую величину доходов, расходов и капитал, который необходимо привлечь для достижения поставленной цели, называется бюджетом, или сметой.

Бюджет представляет собой оперативный финансовый план, разрабатываемый на период до одного года, отражающий расходы и поступления денежных средств в процессе хозяйственной деятельности. Он является главным плановым документом, доводимым до центров ответственности всех типов[5].

Бюджетирование лежит в основе формирования бизнес-плана и включает непосредственное планирование и мониторинг (контроль, наблюдение) текущей хозяйственной деятельности.

Бюджет компании (Главный бюджет) — это система взаимосвязанных бюджетов, представляющая  в  структурированной  форме  ожидания  менеджеров  относительно продаж, расходов и других финансовых операций в прогнозном (планируемом) периоде.  Главный бюджет включает два блока: систему операционных бюджетов систему финансовых бюджетов.

В процессе бюджетирования рассчитывается бюджет компании по всей совокупности операционных и финансовых бюджетов (за исключением бюджета капитальных вложений) и оценивается прогнозное финансовое состояние компании. Если результирующие финансовые показатели, рассчитанные на основе системы бюджетов компании (такие, как ликвидность, прибыль, рентабельность и др.

Бюджет является количественным выражением планов деятельности и развития организации, координирующим и конкретизирующим в цифрах проекты руководителей. В результате его составления становится ясно, какую прибыль получит предприятие при одобрении тогоили иного плана развития. Использование финансового плана создает для организации неоспоримые преимущества.

Система бюджетов используется менеджерами как средство управления деятельностью предприятия, контроля за реальным состоянием дел и сравнения его с целями и задачами, заложенными в плане.

Планирование, как стратегическое, так и тактическое, помогает контролировать производственную ситуацию. Без наличия плана управляющему, как правило, остается только реагировать на обстановку, вместо того, чтобы ее контролировать. Финансовый план, являясь составной частью плана, содействует четкой и целенаправленной деятельности предприятия.

Финансовый план, будучи составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности организации в целом и ее подразделений. В отсутствие финансового плана, при сравнении показателей текущего периода с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно: показатели прошлых периодов могут включать результаты низкопроизводительной работы.

• отсутствием ясных целей и понимания миссии организации ее руководством;

• трудностями многих хозяйствующих субъектов при определении реальной потребности в текущих ресурсах (производственные, трудовые и т.п.);

• отсутствием на современных предприятиях отлаженной системы представления достоверной информации в нужное время, нужным людям, в нужные сроки.

• высокая степень неопределенности на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);

• незначительная доля предприятий, располагающих финансовыми возможностями для осуществления серьезных финансовых разработок;

• отсутствие эффективной нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. //  СПС «Гарант».
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации. //  СПС «Гарант».
  3. Закон РФ от 21 марта 1991 г. N 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» (с изменениями от 24 июня, 2 июля 1992 г., 25 февраля 1993 г., 13 июня 1996 г., 16 ноября 1997 г., 8 июля 1999 г., 7 ноября 2000 г., 30 декабря 2001 г., 29 мая 2002 г., 22 мая 2003 г., 29 июня 2004 г., 18 июля 2005 г., 27 июля 2006 г.)
  4. Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (с изменениями от 13 июня 1996 г., 24 мая 1999 г., 7 августа 2001 г., 21 марта, 31 октября  2002 г., 27 февраля 2003 г., 24 февраля, 6 апреля, 2, 29 декабря 2004 г., 27, 31 декабря 2005 г., 5 января, 27 июля, 18 декабря 2006 г., 5 февраля, 24 июля, 1 декабря 2007 г.)
  5. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.)
  6. Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» (с изменениями от 8 декабря 2003 г., 18 декабря 2006 г., 24 июля, 1 декабря 2007 г.)
  7. Постановление Правительства РФ от 26 июня 1995 г. N 594 «О реализации Федерального закона «О поставках продукции для федеральных государственных нужд» (с изменениями от 23 апреля, 1 июля, 13 сентября 1996 г., 1, 8 июля 1997 г., 2, 18 февраля, 21 июля 1998 г., 25 января 1999 г., 22 апреля 2002 г., 20 марта 2003 г., 25 декабря 2004 г., 28 июля 2005 г., 20 февраля, 14 декабря 2006 г.)
  8. Постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (с изменениями от 9 июля, 8 августа 2003 г., 18 ноября 2006 г.)
  9. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26 декабря 1994 г. N 359) (с изменениями 1/98)
  10. Приказ Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. N 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)» (с изменениями от 20 декабря 2007 г.)
  11. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″ (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
  12. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
  13. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01″ (с изменениями от 18 мая 2002 г., 12 декабря 2005 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
  14. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н «Об утверждении Положения по  бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″ (с изменениями от 27 ноября 2006 г., 26 марта 2007 г.)
  15. Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. N 96н  «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01″ (с изменениями от 18 сентября 2006 г., 20 декабря 2007 г.)
  16. Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию»(ПБУ  15/01)» (с изменениями от 18 сентября, 27 ноября 2006 г.)
  17. Финансы организаций: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности 080105 «Финансы и кредит»/ под ред. Н.В. Колчиной. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 383 с.
  18. Финансы предприятий: Теория и практика. Учебник. С.В.Большаков – М.: Книжный мир. 2006. – 617 с.
  19. Практика бюджетирования на предприятиях России: практ. пособие / Ю.С.Масленченков, Ю.Н.Тронин – М. : Издательская группа «БДЦ-пресс», 2004. – 392 с.
  20. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям/ М.А.Вахрушина. – 3-е изд., доп. и пер. – М.: Омега-Л, 2004. – 576 с.
  21. Финансовый анализ. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. – 528 с.
  22. 7 нот менеджмента. Настольная книга руководителя / под ред. В.В.Кондратьева. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2008. – 976 с.
  23. Экономический анализ: учеб. / Г.В.Савицкая. – 12-е изд., испр. и доп. – М.: Новое знание, 2006. – 679 с.
  24. Ионова А.Ф., Селезнева Н.Н. Финансовый анализ: учеб. – М.: ТК Велби, Проспект, 2008. – 624 с.
  25. Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 528 с.
  26. Corporate finance.  – Richard A. Brealey, Stewart C.Myers, Franklin Allen – Eighth edition, published by McGraw-Hill/Irwin, 2006. – 1028
  27.  Finance / A.A.Gropelli, Ehsan Nikbakht. – 5th edition p. cm. – (business review books)/ Copyright 2006 by Barron’s Educational Series, Inc. – 612
  28.  Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет для менеджеров: Учебное пособие. — М.:КНОРУС, 2004
  29.  Бухгалтерский и налоговый учет для практиков/Под ред. Г.Ю. Касьяновой. – М.: ИД «Аргумент», 2006
  30.  Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства: Учебное пособие.— М.: ФиС, 2000.
  31.  Моляков Д.С., Шохин Е.И. Теория финансов предприятий: Учебное пособие. — М.: ФА, 1999.
  32.  Шуляк П.Н. Финансы предприятий: Учебник. — М.: Дашков и К, 2002.
  33.  Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. — М.: Финансы и статистика, 2002.
  34.  Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. — М.: Финансы и статистика, 2004.
  35. Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник. – М.: ИТК «Дашков и К», 2004.
  36. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2003.
  37. Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии. Учебное пособие — М.: Проспект, 2003.
Предлагаем ознакомиться:  Как связать шапку спицами для начинающих — схемы вязания, уроки вязания шапки

Этапы составления финансового плана

Подготовка любого финансового плана включает 5 этапов:

  1. Анализ ретроспективных и отраслевых данных.
  2. Выявление главных показателей и определение для них целевых значений.
  3. Планирование доходов и расходов от всех видов деятельности.
  4. Прогноз поступления и расходования денежных средств.
  5. Оценка влияния результатов планирования на структуру капитала и доходность бизнеса.

Разберем более подробно каждый их этапов.

Это основа, на которой должен базироваться процесс планирования. Такой анализ позволяет определить текущее состояние бизнеса и выявить повлиявшие на него факторы. Также результаты анализа данных за прошлые периоды дают векторы и отправные точки для планирования, так как по нему в большинстве случаев можно судить о тенденциях роста или падения показателей.

После горизонтального и вертикального анализа делается трансформация отчетности для расчета показателей эффективности деятельности. Наиболее важные направления это:

  • реализация;
  • затраты;
  • платежеспособность;
  • прибыльность.

Для подготовки финансового плана хорошо иметь проанализированную отчетность за максимально длительный период, например, 5–10 лет. Минимальный же срок для анализа – 2–3 года. Если же компания совсем молодая, то в качестве оценки тенденций развития подойдет отраслевая статистика и анализ отчетности конкурентов.

В результате первого этапа мы получаем картину состояния предприятия на текущий момент. Появляются очертания слабых и просевших показателей. И как следствие, четкое понимание главных целей финансового плана.

Комбинация таких показателей и целей подбирается для каждого предприятия индивидуально. И даже нет гарантий, что в планах разных периодов абсолютно все показатели будут одинаковы. Однако, есть величины, которые невозможно оставить без внимания при планировании, такие как:

  • размер выручки;
  • объем продаж;
  • уровень рентабельности деятельности, активов и капитала;
  • расходы на продукцию;
  • срок оборачиваемости запасов, дебиторской и кредиторской задолженностей;
  • коэффициенты текущей, быстрой и абсолютной ликвидности;
  • покрытие долговых обязательств и процентов по заемному капиталу.

Для основной части расчетных показателей, существуют нормативные значения. Но при сравнении с ними всегда необходимо учитывать как специфику отрасли и конкретного вида деятельности, так и стадию развития компании. Например, наиболее оптимальное значение для абсолютной ликвидности 0,2–0,5. Однако, в стадии активного роста вполне нормально и объяснимо значение <0,2. Это связано с обеспечением необходимого уровня запасов или с большой лояльностью к клиентам (что часто практикуется при тендерных сделках).

На третьем этапе учитывается не только основная деятельность, но и инвестиционная вместе с финансовой.  

Получается своего рода прогнозный отчет о финансовых результатах. В котором более детально и развернуто отражается динамика увеличения доходов, выручки и изменения объемов продаж на прогнозный период. Аналогичная ситуация происходит со всеми видами расходов. Естественно все корректировки делаются на величины необходимые для достижения целей поставленных на втором этапе.

Что касается натуральных показателей, то в приоритете рост чистой прибыли. Но его можно достичь несколькими путями:

  • сокращение затрат на себестоимость,
  • сокращение коммерческих и административных расходов,
  • увеличение выручки от продаж,
  • эффект от инвестиционных вложений,
  • доход от финансовой деятельности и т.д.

Чтобы определить наиболее подходящий и гибкий параметр, ведущий к достижению цели и нужен ретроспективный анализ.

В отличие от предыдущих, для плана доходов и расходов лучше применять месячный или квартальный временной шаг.

После определения будущих доходов и затрат вырисовывается картина поступления и расходования денежных средств. Он содержит прогноз фактического поступления и списания денег на расчетном счете и в кассе организации.

Важно понимать, что, например, у клиентов может быть отсрочка платежа. Соответственно, сумма выручки с суммой платежей от клиентов за один период совпадать не будет. Она может быть как больше, так и меньше поступлений на расчетный счет. Аналогичная ситуация и с обязательствами компании перед кредиторами и акционерами.

При несоблюдении соотношения «приход денег остаток на начало периода > расход текущего периода», организация попадает в кассовый разрыв. Наличие прогноза платежей позволяет не допускать подобных ситуаций. И своевременно предпринять необходимые меры. Порядок таких мер может быть различный, некоторые из них приведены ниже:

  • краткосрочный кредит;
  • финансирование сделки банком;
  • привлечение средств учредителей или инвесторов;
  • досрочная оплата от клиентов или увеличение отсрочки поставщиками.

Естественно, такие операции в большинстве своем невозможно осуществить уже в момент нехватки денег, когда нужно сегодня покрыть обязательства. Поэтому план движения денежных средств важная и неотъемлемая часть в финансовом планировании.

Это последний этап финансового планирования. Он помогает понять, какой результат принесет осуществление сценария вышеизложенных пунктов. А именно оценивает их влияние на структуру капитала и привлекательность бизнеса для инвесторов.

На пятом этапе объединяются в одно целое предшествующие ему четыре. Здесь находят отражение решения как по инвестиционной и финансовой деятельности, так и по основной. К таким решениям относят, например:

  • приобретение активов и других организаций (долей в них);
  • отчуждение активов;
  • увеличение или снижение долговой нагрузки.
Предлагаем ознакомиться:  Как украсить интерьер дома с помощью старой ножной швейной машинки

Подобные изменения влияют на состав капитала. Первое на что смотрят инвесторы и кредиторы это именно соотношение заемного и собственного капитала. Исходя из этой информации, они определяют требуемую доходность и процентные ставки для кредита.

Финансовый план организации пример на кальянной

Предлагаем на примере рассмотреть наиболее важные пункты финансового плана. К ознакомлению взят популярный тип финансового плана – операционный план сроком на 1 год. Прогнозным годом считаем 2019 год. В таблицах для наглядности он указан сразу.

Баланс можно использовать как полную форму, так и агрегированную. В нашем случае мы используем внутреннюю форму баланса (таблицы 1 и 2). Она несколько отличается от бухгалтерской формы №1.

Таблица 1. Актив агрегированного баланса

Таблица 2. Пассив агрегированного баланса

На основе этих данных произведен расчет и анализ показателей эффективности деятельности за прошедшие три года. Эти данные отражены в таблице 3.

Таблица 3. Ретроспективный анализ основных показателей

Для ретроспективного анализа были выбраны несколько основных показателей рентабельности бизнеса, оценка долговой нагрузки и платежеспособности.

На основании полученных расчетов добавлены прогнозные данные в отчет о финансовых результатах. В таблице 4 кроме этого дополнительно обозначена процентная характеристика изменений на 2019 год.

Таблица 4. Отчет о финансовых результатах с ретроспективными и плановыми значениями

В таблице 5 произведено планирование значений для отчета о движении денежных средств. Спрогнозированы все поступления и расходы денежных средств в разрезе года. Также с плановым изменением в процентах к предыдущему периоду.

Таблица 5. Отчет о движении денежных средств с историческими и прогнозными значениями

После формирования прогнозов становится возможным проследить динамику показателей в будущем году. В таблице 6 представлены значения для ключевых показателей на 2019 год, и их динамика по отношению к 2018 году соответственно.

Таблица 6. Отчет о финансовых результатах с ретроспективными и плановыми значениями

Перед составлением финансового плана кальянной, необходимо проанализировать некоторые внешние показатели:

  1. Анализ рынка. Как много людей предпочитают кальяны, какие именно кальяны пользуются особым спросом.
  2. Месторасположение кальянной и ценовой сегмент.
  3. Цены на различные торговые марки табака, вкусы, основу для кальяна (вода, вино молоко), угли и прочие расходные материалы.
  4. Анализ преимуществ и недостатков конкретной кальянной, её перспективы и возможности в рамках обсуждаемого проекта.
  5. Рекламная кампания.
  6. Производственный план.
  7. Расчёт себестоимости кальяна.
  8. Зависимость объёма продаж от графика работы кальянной.

Для составления подробного финансового плана, необходимо исходить из экономических и налоговых показателей:

  • коэффициент дисконтирования 10%;
  • упрощённая система налогообложения 6% от дохода:
  • инфляция 10%;
  • НДФЛ 13%;
  • НДС 0%;
  • соцотчисления 34%.

Далее необходимо произвести расчёты, для построения модели  окупаемости кальянной. Такая модель отражает эффективность всего бизнес-проекта в целом. В примере данного финансового плана будут фигурировать такие показатели:

  • период расчета показателей – 10 лет;
  • приблизительный срок окупаемости — 5 лет;
  • дисконтированный срок окупаемости – 6 лет;
  • чистая приведенная стоимость (ЧПС) – 2 310 000 рублей;
  • внутренняя норма доходности предприятия – 35%.

Также стоит обратить внимание на такой показатель точка безубыточности. Предположим, что сумма затрат на осуществление деятельности кальянной с учётом всех возможных расходов равна 300 000 рублей. Это и будет значением точки безубыточности. Если кальянная будет приносить доход равный 300 000 рублей в месяц, предприятие будет окупать себя, а весь доход свыше указанной суммы, будет являться прибылью.

Каждая компания в процессе своей деятельности, должна четко представлять нужды во всех видах ресурсов, а также уметь точно рассчитывать объем необходимых средств для реализации своих бизнес-идей.

В статье представлен бизнес-план образец с расчетами по открытию компании по разработке веб-сайтов. На сегодняшний момент многие компании принимают решение об открытии своего представительства в сети Интернет. Вследствие этого возникает необходимость в создании официального веб-сайта.

Образец содержания основных разделов бизнес-плана

  • введение,
  • резюме (краткая характеристика проекта и основные финансовые показатели),
  • описание проекта,
  • анализ возможностей предприятия,
  • производственный план,
  • маркетинговый план,
  • финансовый план,
  • анализ рисков,
  • заключение,
  • ссылки на источники.

Проектируемая компания создается с целью разработки веб‐сайтов и последующего размещения их в Интернете. Продуктом предприятия являются сайт, выполненный в соответствие с запросами клиента, выбранным концептом и функционалом. Средняя цена веб-сайта (по среднеарифметической) составит 64 тыс. руб.

На данный момент стадия развития проекта оценивается как бизнес-идея. Задача проекта – позиционировать себя на рынке как профессиональная компания по созданию сайтов различной сложности, с современным концептом и удобным интерфейсом.

Уровень позиционирования услуги – бизнес-класс. Потенциальные покупатели – индивидуальные предприниматели, руководители предприятий малого и среднего бизнеса, публичные персоны.

На реализацию бизнес-проекта планируется израсходовать 200 тыс. рублей собственных денежных средств и 800 000 рублей — заемные средства в виде банковского кредита, т.е. в общем 1 миллион рублей.

В настоящий момент сегмент IT-технологий находится в стадии динамичного роста. В результате проникновения широкополосного доступа в регионы России, развития мобильных и беспроводных сетей передачи данных, отмечается увеличение пользователей Интернета.

Штат компании будет состоять из 6 человек: генеральный директор, бухгалтер, работники и четыре программиста, каждый из которых отвечает за определенный проект и является узкопрофильным специалистом.

  • Предполагаемый фонд заработной платы составит 1659 тыс. руб. в первый год, 1893 тыс. руб. во второй год и 1962 тыс. руб. в третий год проекта.
  • Планируемая сумма выручки за первый год составит 3793,93 тыс. рублей, за второй год – 6140,19 тыс. руб, а за третий год – 6278,12 тыс. руб.
  • Расходы на приобретение основных средств оцениваются в 634,88 тыс. руб. Сумма амортизационных отчислений не рассчитывается, так как организация будет работать по упрощенной системе налогообложения.
  • Себестоимость предоставляемых услуг составит в 2015 году – 3918,55 тыс. рублей, в 2016 – 3491,906 тыс. рублей и в 2017 – 3527,547 тыс. рублей соответственно.

Снижение себестоимости происходит из-за списания стоимости основных средств, а увеличение себестоимости происходит из-за увеличения расходов на оплату труда персонала, приобретение расходных материалов для последующего создания услуг. Следует отметить, что образцы расчета бизнес плана зависят от конкретной экономической обстановки в стране.

В рамках развития проекта предусмотрены исследования рынка, запуск контекст-рекламы и рекламу в средствах массовой информации.

Сумма расходов на маркетинг оценивается в 13% от выручки.

Финансовые результаты по реализации проекта оцениваются следующим образом. В первый год деятельности финансовый результат будет отрицательным и убыток составит 124,62 тыс. рублей.

Прибыль составит 2 648 284 рублей, и максимальная прибыль в 2 750 573 рублей.

  1. Чистый дисконтированный доход:
    NPV = 2947,435 руб.
  2. Внутренняя норма доходности (IRR): 2947,435 / (1 x) 3 = 100 * 0,579; 2947,435 = 57,9 * (1 x) 3; (1 x) 3 = 50,91;x = 2,71, IRR = 271%.
  3. Индекс доходности (PI): PI = A / КВ = 2947,435 / 1000,0 = 2,647 Индекс доходности инвестиций > 1. Это говорит о том, что данный проект эффективен.
  4. Срок окупаемости (PP):
    PP = 2 [219,221/ (219,221 93,578) ] = 2 0,7 = 2,7 квартала
  5. Дисконтированный срок окупаемости (DPP):
    DPP = 3 [172,082 / (172,082 61,068) ] = 3 0,74 = 3,74 квартала

Таким образом, срок окупаемости бизнес-проекта составляет 3,74 квартала, также через год после старта проекта осуществится гарантированный возврат кредита и получение дохода при выполнении указанных условий реализации проекта.

Теперь, когда вы знаете об основных принципах составления конкретного бизнес-плана, попробуйте реализовать свою давнюю идею о бизнесе. Тщательно продумайте каждый шаг, бизнес-план должен быть составлен с учетом особенностей рынка, на который вы собираетесь выйти.

Конечно, чтобы добиться успеха в бизнесе, одного бизнес-плана, пусть и продуманного до мелочей, будет мало. Поэтому советуем вам почитать книги успешных людей с секретами достижения действительно больших целей в бизнесе.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, при следовании стратегии финансового плана, компании удастся повысить рентабельность своей деятельности. И сократить долговую нагрузку, при этом стать более устойчивой и привлекательной для кредиторов. Это лишь маленький пример применения финансового планирования в жизни бизнеса.

Финансовый план – это ключевая и объединяющая все цели часть, которая осуществляет комфортное существование бизнеса. Следует подчеркнуть, что пренебрежение финансовым планированием чревато серьезными последствиями, на устранение которых, как правило, времени нет. Поэтому финансовый план не только призван показать вам положительную динамику и рост компании, но и помочь избежать трудностей или успеть из встретить во всеоружии.

Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

 Финансовое планирование – составная часть планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия, направлена на реализацию стратегии и оперативных задач предприятия.

Финансовое планирование тесно связано с маркетинговыми, производственными и другими планами хозяйствующего субъекта. Никакие финансовые прогнозы не приобретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые направления деятельности. Финансовые планы будут нереальны, если маркетинговые цели не конкретны, а, следовательно, трудно достижимы.

Финансовое планирование включает несколько этапов.

На первом этапе анализируются финансовые показатели за предыдущий период. Для этого используют основные финансовые документы предприятий: бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств. Они имеют важное значение для финансового планирования, так как содержат данные для анализа и расчета финансовых показателей деятельности предприятия, а также служат основой для составления прогноза этих документов.

На втором этапе составляют основные прогнозные документы: прогноз баланса, отчета о прибылях и убытках, движения денежных средств (движение наличности); их относят к стратегическим финансовым планам и включают в структуру научно-обоснованного бизнес-плана предприятия.

На третьем этапе происходит уточнение и конкретизация показателей прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

На четвертом этапе осуществляется оперативное финансовое планирование.

На пятом этапе процесс финансового планирования завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением.

Объектом исследования в данной работе послужило предприятие ООО «ДТС», которое является дочерней компанией японской «Сумитомо Раббер Индастриз», Лтд  в России. Сумитомо Раббер Индастриз, Лтд производит и реализует шины под такими торговыми марками, как Dunlop, Falken, Goodyear, Sumitomo и Ohtsu. В дополнение к Представительствам в Китае и Индонезии, Sumitomo Group, совместно с The Goodyear Tire and Rubber Company, осуществляет производство и продажи в Европе и Северной Америке. Основной вид деятельности ООО «ДТС» в России — реализация высококачественной шинной продукции крупным оптовым дилерам.

Коэффициент концентрации собственного капитала, Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и Коэффициент соотношения заемных и собственных средств лишь в 2008 году удовлетворяют рекомендуемой норме и составляют 61,85%; 60,71% и 61,67% соответственно. Коэффициент маневренности собственных средств за весь анализируемый период больше 50% и вырос с 63,31% в 2005 году до 94,84% в 2008 году.

Предлагаем ознакомиться:  Как перестать ревновать и начать жить

Анализ ликвидности показал хорошие результаты. Предприятие способно рассчитаться по своим обязательствам.

Предприятие функционирует с прибылью и  имеет достаточно хорошие показатели рентабельности, однако наблюдается некоторое снижение показателей рентабельности в отчетном периоде.

Наряду со снижением рентабельности наблюдается некоторое снижение деловой активности, что подтверждают рассчитанные показатели оборачиваемости.

Финансовая деятельность ООО «ДТС» направлена на контроль за обеспечением денежных расчетов, получения денежных доходов и осуществлением расходов, формирования и распределения денежных накоплений и финансовых ресурсов. Финансовая деятельность ООО «ДТС» подчинена обеспечению финансовой стабильности, созданию устойчивых предпосылок для экономического роста компании и получению ею прибыли.

—       Выручка от реализации товаров (Прогноз объемов продаж)

—       Себестоимость проданных товаров

—       Запасы товаров на начало периода

—       Закупки товаров

—       Запасы товаров на конец периода

—       Операционные расходы

—       Кредитный портфель и план по уплате и получению процентов

В дипломном проекте произведен подробный расчет всех показателей необходимых для формирования финансового плана.

Основная цель финансового планирования заключается в том чтобы организовать деятельность таким образом, чтобы она была эффективной, т.е. приносила прибыль.  Основой оптимизации прибыли является расчет и анализ уровня безубыточности деятельности.

Анализ и расчет финансового плана на предмет безубыточности показал, что сформированный финансовый план имеет достаточно хороший запас финансовой прочности. Т.е. предприятие даже при возможном снижении объемов реализации сможет выжить в сложных экономических кризисных условиях.

В целях повышения эффективности  финансового планирования в компании ООО «ДТС» предлагается  ежемесячное составление Бюджета движения денежных средств, по форме, представленной в настоящей дипломной работе.

А также  предлагается для внедрения в систему управления определенная организационная процедура по прохождению платежей, запланированных в Бюджете движения денежных средств.

Организационная процедура представляет собой Регламент прохождения платежей в ООО «ДТС», который был разработан в целях унификации и совершенствования процедуры проведения платежей в рамках утвержденного Бюджета движения денежных средств, развития бюджетного процесса, контроля и отчетности в компании.

Действие Регламента должно распространяться на все функциональные подразделения ООО «ДТС». Платежи по Регламенту всех структурных единиц компании должны будут осуществляться в соответствии с утвержденным на текущий месяц  БДДС.  Данный регламент позволить повысить контроль за расходованием денежных средств и будет способствовать более эффективному их использованию.

В целом же применение современных методов финансового планирования и контроля позволит предприятию более тщательно планировать свою деятельность и предвидеть возможные ошибки и сбои, а также находить их своевременные решения. Все это будет способствовать повышению эффективности деятельности предприятия в целом.

1.1.    Сущность финансового планирования в организации. Основные бюджеты, необходимые для формирования финансового плана организации

На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных. Мелкие фирмы чаще нуждаются в привлечении заемных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время как внешняя среда таких предприятий менее поддается контролю и более агрессивна. И как следствие — будущее небольшого предприятия более неопределенно и непредсказуемо.

• выручка от продажи продукции;

• прибыль и ее распределение;

• объем платежей в бюджетную систему в форме налогов и сборов;

• взносы в государственные внебюджетные фонды в форме единого социального налога;

• объем заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;

• объем капитальных вложений и источники их финансирования;

• плановая потребность в оборотных средствах и финансирование их прироста[6].

1. Бюджетирование «снизу вверх» начинается с бюджета продаж. Исходя из суммы продаж и соответствующих затрат получают финансовые показатели деятельности предприятия. Если их значения не устраивают топ-менеджмент, то бюджеты, входящие в состав операционного бюджета, пересматривают.

  1. Под бюджетированием «сверху вниз» понимают определение топ-менеджментом некоторого стратегического показателя, который закладывается в систему бюджетов. Таким показателем может быть: чистая прибыль, доход на акцию, прибыль/инвестируемый капитал, денежные потоки (они характеризуют ликвидность), рентабельность собственного капитала, экономическая добавленная стоимость. Исходя из значения этого показателя на более низких уровнях определяются условия ведения бизнеса (показатели затрат), необходимые для достижения требуемой величины стратегического показателя. Если существующие условия не позволяют достичь требуемого значения, то оно может быть пересмотрено[7].

В практике финансового планирования применяются следующие методы: экономического анализа, нормативный, балансовых расчетов, денежных потоков, метод многовариантности, экономико-математическое моделирование.

Метод экономического анализа позволяет определить основные закономерности, тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

Сущность нормативного метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами служат ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и др.

Существуют и нормативы хозяйствующего субъекта — это нормативы, разрабатываемые непосредственно на предприятии и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Современные методы калькулирования затрат стандарт-кост и маржинал-костинг основаны на использовании внутрихозяйственных норм.

Использование метода балансовых расчетов для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе.

Метод дисконтированных денежных потоков при составлении финансовых планов универсален; это инструмент прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод даст более объемную информацию, чем метод балансовой сметы.

Метод многовариантности расчетов состоит в разработке альтернативных вариантов плановых расчетов, чтобы выбрать из них оптимальный, при этом могут задаваться разные критерии выбора.

Методы экономико-математического моделирования позволяют количественно выразить тесноту взаимосвязи между финансовыми показателями и основными факторами, их определяющими[8].   

По мнению Лихачева О.Н. процесс финансового планирования включает несколько этапов.

На пятом этапе процесс финансового планирования завершается практическим внедрением планов и контролем за их выполнением[9].

В отличие от финансовой отчетности (баланса, формы № 2 и др.), формы финансовых планов не стандартизированы. Их структура зависит от объекта планирования, размера организации и степени квалификации разработчиков.

Финансовый план разрабатывается финансовой либо экономической службой совместно с руководителями центров ответственности, процесс разработки, как правило, идет снизу вверх.

Финансовый план может разрабатываться на годовой основе (с разбивкой по месяцам) и на основе непрерывного планирования (когда в течение Iквартала пересматривается смета IIквартала и составляется смета на Iквартал следующего года, т.е. финансовый план все время проецируется на год вперед)

Несмотря на единую структуру, состав элементов финансового плана (особенно его операционной части) во многом зависит от вида деятельности организации.

В системе финансового планирования выделяют также такое понятие как Стратегическое финансовое планирование, которое определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. В рамках стратегического планирования определяются долгосрочные ориентиры развития и цели предприятия,  долгосрочный курс действий по достижению цели и распределению ресурсов.

• оптимального распределения и использования производственных, финансовых и трудовых ресурсов;

• господствующего положения на рынке;

• адаптации к внешней рыночной среде посредством анализа сильных и слабых сторон организации, использования ее преимуществ, оценки потенциальных рисков.

В современных условиях стратегическое финансовое планирование охватывает период от одного года до трех лет. Однако такой временной интервал условен, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объемов финансовых ресурсов и направлений их использования;

Стратегическое планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.

Как считает Ковале В.В, разработка финансовой стратегиипредставляет собой особую область финансового планирования, так как будучи составной частью общей стратегии экономического развития, она должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. В свою очередь, финансовая стратегия оказывает;

Финансовая стратегия включает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения.

Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.

• динамики макроэкономических процессов;

• тенденции развития отечественного финансового рынка (с учетом зависимости от мировых финансовых рынков);

• отраслевой принадлежности предприятия и специфики его ские решения. Например, политика финансирования создания нового продукта за счет использования собственного капитала должна базироваться на реинвестировании всей полученной чистой прибыли только в данную разработку.

Основу стратегического планирования составляет прогнозирование, которое воплощает стратегию компании на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. В отличие от планирования в задачи прогнозирования не входит реализация разработанных прогнозов на практике, так как они представляют собой лишь предвиденье возможных изменений.

Круг показателей прогноза может значительно отличаться от круга показателей будущего плана. В чем-то прогноз может казаться менее подробным, чем расчеты плановых заданий, а в чем-то он будет проработан более детально.

Основу прогнозирования составляют обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамичными, чтобы позволить своевременно учесть эти изменения.

Отправным моментом прогнозирования служит признание факта стабильности изменений основных показателей деятельности хозяйствующего субъекта от одного отчетного периода к другому. Это положение тем более верно, что информационную базу прогнозов дает бухгалтерская и статистическая отчетность предприятия.

• прогноз отчета о прибылях и убытках;

• прогноз движения денежных средств;

• бухгалтерского баланса[11].

Основная цель разработки этих документов заключается в оценке финансового положения предприятия на конец планируемого периода.

—       Выплата процентов по кредитам

Перечень перечисленных плановых документов соответствует требованиям мировой практики бизнес-планирования, в которых отражаются все важнейшие количественные и качественные финансовые показатели.

Загрузка ...
Adblock detector